海南悅豐科(ke)學儀器有(you)限(xian)公(gong)司(si)(以下簡稱悅豐公(gong)司(si))于2007年(nian)11月注冊成立，主要經(jing)營(ying)醫療器械和(he)耗(hao)材(cai)的(de)銷售，2010年(nian)4月起認定為(wei)增值稅一般納稅人。

　　在(zai)對悅豐(feng)公司(si)2010年(nian)至2012年(nian)的(de)經營納(na)稅(shui)情況(kuang)進行(xing)檢(jian)查(cha)的(de)過程中，海(hai)南省國(guo)家稅(shui)務局第六稽(ji)查(cha)局對案(an)源資料(liao)進行(xing)分析后(hou)，以悅豐(feng)公司(si)的(de)開戶(hu)銀行(xing)帳戶(hu)資金(jin)的(de)往(wang)來(lai)情況(kuang)為重點，統計(ji)(ji)出(chu)相(xiang)關交易單位，逐一與相(xiang)關財務記載的(de)科目核(he)對，同時根據(ju)相(xiang)關會計(ji)(ji)憑證匯總開出(chu)的(de)銷售(shou)(shou)發(fa)票信息，對采(cai)購單位進行(xing)了協查(cha)。檢(jian)查(cha)發(fa)現，悅豐(feng)公司(si)存(cun)(cun)在(zai)醫藥行(xing)業中普遍存(cun)(cun)在(zai)的(de)開具大頭小尾(wei)發(fa)票少計(ji)(ji)銷售(shou)(shou)收入、部分期間(jian)費用無(wu)合法票據(ju)且無(wu)事(shi)實(shi)材料(liao)證明在(zai)稅(shui)前列支(zhi)等(deng)違法問題。檢(jian)查(cha)組通過各(ge)環節(jie)違法事(shi)實(shi)書面資料(liao)的(de)證據(ju)固定(ding)及詢問筆錄，確定(ding)悅豐(feng)公司(si)存(cun)(cun)在(zai)以下主要違法事(shi)實(shi)：

　　一(yi)、開具大(da)頭小(xiao)尾發票，造成少計(ji)銷售收入問題

　　(一)開具21份(fen)貨(huo)物銷(xiao)售發(fa)票“發(fa)票聯”金額(e)合(he)計(ji)5.8萬(wan)元(yuan)(含稅(shui))，而“存根聯”金額(e)合(he)計(ji)3.1萬(wan)元(yuan)(含稅(shui))，“存根聯”金額(e)已在提(ti)前(qian)開具日期(qi)的屬(shu)期(qi)2009年12月申報(bao)銷(xiao)售收入，少計(ji)銷(xiao)售收入2.7萬(wan)元(yuan)。

　　(二)開具兩份(fen)普通(tong)發(fa)票(piao)“存根聯”金額各(ge)0.1萬元，但“發(fa)票(piao)聯”金額合計19.8萬元，實(shi)際少計銷售(shou)收入(含稅)19.6萬元。

　　二、部分期間費(fei)用無(wu)(wu)合(he)法票(piao)據且無(wu)(wu)事實材料(liao)證明和(he)稅法規(gui)定(ding)的不(bu)得(de)扣(kou)除項目在稅前列支，金(jin)額合(he)計64萬元。

　　三(san)、未按規(gui)定項目開(kai)具(ju)發(fa)票，未造成稅收損失。開(kai)具(ju)15份(fen)貨物(wu)銷售(shou)發(fa)票存在“存根聯”與“發(fa)票聯”填寫日期項目不符。

　　四、未按規定保管涉稅(shui)資料。悅豐公司遺失(shi)2010年7-12月財務(wu)憑(ping)證、全年財務(wu)帳簿和納(na)稅(shui)申報(bao)表等相關(guan)納(na)稅(shui)資料。

　　五、發出部分商品(pin)成(cheng)本2.7萬元未做銷(xiao)售處理。

　　綜合上述違法(fa)(fa)(fa)事實(shi)，海(hai)南省國家稅(shui)務局第六稽(ji)查局根據《中華(hua)人(ren)民共和(he)國發(fa)票(piao)管理辦法(fa)(fa)(fa)》、《中華(hua)人(ren)民共和(he)國企業(ye)所得稅(shui)法(fa)(fa)(fa)》、《中華(hua)人(ren)民共和(he)國增值(zhi)稅(shui)暫行(xing)條(tiao)例》及(ji)《中華(hua)人(ren)民共和(he)國稅(shui)收(shou)征收(shou)管理法(fa)(fa)(fa)》的相關(guan)規定，決定對悅豐公司(si)查補(bu)增值(zhi)稅(shui)3.7萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)，企業(ye)所得稅(shui)17.7萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)，并從稅(shui)款(kuan)滯(zhi)納之(zhi)日(ri)起加收(shou)萬(wan)分之(zhi)五的滯(zhi)納金;查補(bu)稅(shui)款(kuan)認定為(wei)偷稅(shui)并罰(fa)(fa)款(kuan)14.7萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan);對未(wei)按(an)規定開具發(fa)票(piao)未(wei)造成稅(shui)收(shou)損失的行(xing)為(wei)處0.5萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)罰(fa)(fa)款(kuan);對未(wei)按(an)規定保(bao)管賬簿等行(xing)為(wei)處0.2萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)罰(fa)(fa)款(kuan),本案補(bu)稅(shui)及(ji)罰(fa)(fa)款(kuan)合計36.8萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)。

　　案件啟示：

　　(一)行業(ye)(ye)競爭(zheng)激(ji)烈、貨款(kuan)回(hui)籠較慢等外(wai)(wai)部原因使悅豐公(gong)司等醫藥(yao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)為(wei)少交稅款(kuan)挺而走險。近年來醫藥(yao)行業(ye)(ye)存在的回(hui)扣現象(xiang)加大(da)了企(qi)(qi)業(ye)(ye)的銷(xiao)售成本，貨款(kuan)回(hui)籠較慢影響(xiang)了企(qi)(qi)業(ye)(ye)流(liu)動資金的周轉，同時部分醫藥(yao)行業(ye)(ye)經營者缺(que)乏依法(fa)納稅意(yi)識，為(wei)利益驅動，產生偷逃稅心理(li)，種種不良競爭(zheng)環(huan)境以(yi)致醫藥(yao)行業(ye)(ye)企(qi)(qi)業(ye)(ye)通過帳外(wai)(wai)經營、有意(yi)隱(yin)瞞銷(xiao)售收入等方法(fa)“避稅”。

　　(二)稅(shui)收(shou)管(guan)(guan)理(li)存(cun)在(zai)薄弱環(huan)節。稅(shui)務部(bu)門(men)人手有限，人均管(guan)(guan)理(li)戶數多，日常疏(shu)于(yu)管(guan)(guan)理(li)，存(cun)在(zai)巡而不(bu)(bu)查、查而不(bu)(bu)嚴現(xian)象(xiang)(xiang)。特(te)別是在(zai)打擊發票(piao)違(wei)法行(xing)動(dong)方(fang)面(mian)存(cun)在(zai)不(bu)(bu)主(zhu)動(dong)、不(bu)(bu)及時、不(bu)(bu)徹底(di)的現(xian)象(xiang)(xiang)；在(zai)發票(piao)驗證查詢方(fang)式(shi)和獎懲情況方(fang)面(mian)，宣傳(chuan)曝光力度不(bu)(bu)足(zu)、范圍不(bu)(bu)廣(guang)；另外(wai)消費者(單(dan)位)維權(quan)意(yi)識不(bu)(bu)強，不(bu)(bu)主(zhu)動(dong)索要發票(piao)及進行(xing)發票(piao)驗證。